会计实操学习——应收账款的账务处理

1. 销售货物时的应收账款

1️⃣ 销售商品：

借：应收账款

       贷：主营业务收入

              应交税费-应交增值税（销项）

2️⃣ 收回款项：

借：银行存款/库存现金

       贷：应收账款

3️⃣ 收回款项时发生现金折扣：

借：银行存款

       财务费用

       贷：应收账款

4️⃣ 计提坏账准备：

借：信用减值损失

       贷：坏账准备

5️⃣ 坏账发生:

借：坏账准备

       贷：应收账款

6️⃣ 冲减多计提的坏账准备：

借：坏账准备

      贷：信用减值损失

7️⃣ 已转销的坏账被收回：

借：应收账款

       贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

       贷：应收账款

8️⃣ 小企业会计准则下坏账准备的分录：

借：营业外支出-坏账损失

       贷：应收账款

2. 代垫运费

1️⃣ 企业代垫运费时：

借：应收账款/其他应收款-××公司

       贷：银行存款

2️⃣ 收回代垫运费时：

借：银行存款

      贷：应收账款/其他应收款-××公司

注意：销售方代垫运费计入“应收账款”，购买方代垫计入“其他应收款”。

3️⃣ 补充小知识

销售方与购货方在运费结算的时候有两种方式：

① 垫付：承运单位将运费发票开具给购货方，销售方原票转交（购买方垫付）；

② 代收代付：承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款（销售方代收代付）。

1.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失；

2.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失；

3.债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

5.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

6.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

7.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

8.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。